之前发了一篇税务局的小规模纳税申报案例剖析，留言真的爆了，二哥后面集中看了一下，问题还不少，许多人可能还是处于懵懂状态，所以今天之中把大家的留言做个详细的回复。1@阿菲案例3如果改为全部税务机关代开，请问下附加税和案例3的附加税划分是什么？二哥回覆：说实话，这种提问，我没看明确，提问一定要好好提，写清楚，把该get的重点get，也不要烦琐，我这里临时按我自己明白的意思往返答一下。案例3，某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额共计28万元，全额自开增值税专用发票。

本季度无发生其他增值税应税行为。案例3说的自开专票，那么虽然季度没有凌驾30万，可是由于开的是专票，那么专票部门依然不能免税。增值税难免，城建税固然也就难免，城建税是根据实际缴纳增值税申报的。教育费附加和地方教育费附加能减免，为什么？这是有政策的。

财税[2016]12号，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规模，由现行按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不凌驾10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾30万元）的缴纳义务人。那么提问的同学说改为代开，改为代开效果是一样的。没区别，如果代开时候扣了你的教育费附加和地方教育费附加，你可以申请退的。2@不知道想吃啥但啥都想吃的蘑菇二哥，没太看明确为什么销售不动产有时缴税有时不交，是只有销售不动产才这样吗？二哥回覆：这个问题问的其实比力多，许多人都问到了，主要是案例五和案例六的内容大家看了迷糊。

案例五：某公司是小规模纳税人，按季申报，2019年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入10万元，开具增值税普通发票，出租不动产取得不含税销售收入20万元，开具增值税普通发票。案例六：某公司是小规模纳税人，按季申报，2019年第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入30万元，开具增值税普通发票，出租不动产取得不含税销售收入20万元，开具增值税普通发票。

其实是这样的，政策是划定小规模季度不凌驾30万的销售，是免增值税的，这个销售额固然也包罗销售不动产，可是同时另有一个分外的政策，那就是如果你季度销售凌驾了30万，可是你扣除销售不动产的销售额剩下的不凌驾，那么你仅仅就销售不动产的部门交税，其余额可以免税。所以就存在这个同学说的，为什么有时候销售不动产交税有时候不交税，这个就是要分析一下。其中案例五就是合计不凌驾30万，都免，案例六就是合计凌驾30，可是扣除销售不动产后不凌驾，那就是不动产销售难免。

3@安安二哥想请教个问题，小规模季度申报，如果销售不动产和出租不动产总销售额不超30万，但不动产开的是专票，那销售不动产免税吗二哥回覆：这个问题没有争议，那就是不管你销售额几多，你自开或者代开了专票的都要交税，开具专用发票不能享受免税优惠。你合计销售额没有凌驾30万，那么专票部门交税，凌驾了，全部交税。

4@张云轩二哥，请教个问题，对于自开专票的小规模纳税人未达起征点，他的城建税，地方教育费附加及教育费四周是应该减半征收，还是免？你怎么明白的二哥回覆：这个问题用图片往返答最合适，小规模如果自开了专票的话，增值税肯定免不了，增值税免不了，城建就有，可是附加这块要看销售额，销售额如果没超标还是可以享受季度30万以下免税的，凌驾了的话，还可以享受减半征收的政策。5@mini二哥，请问一下30万以内的城建税减免代码是啥，选项内里都不是二哥回覆：30万销售以下的小规模纳税人，附加和水利基金都免。

财税[2016]12号，自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规模，由现行按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不凌驾10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾30万元）的缴纳义务人满足条件的纳税人，在申报教育费附加及地方教育费附加时候应该选择减免代码享受减免政策。教育费附加减免代码：0061042802地方教育费附加减免代码：00991299996@森森麻二哥，是不是表设计的有问题，例如案例3. 28万是自开专票，内外写的是税务局代开的专票，填在这里感受不合理，但又没有此外合适的地方。二哥回覆：国家税务总局通告2019年第8号划定，自2019年3月1日起，扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模。

将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模由住宿业，鉴证咨询业，修建业，工业，信息传输、，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，住民服务、修理和其他服务业。试点纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额盘算增值税应纳税额，并在划定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，根据3%和5%的征收率，划分填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

7@joyce二哥，申报表“未达起征点销售额”一栏应该填什么啊！二哥回覆：个体工商户也能享受小微企业免征增值税优惠政策，只要它是小规模纳税人且满足销售额的条件，可是申报表填写却有所差别。个体工商户需要填写到填到9和11栏，而不是9和10栏。这个填表说明说的很清楚，第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他小我私家未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，本栏次由个体工商户和其他小我私家填写。

好比：二哥税税念杂货铺是一个个体户，2019年1季度销售收入20万元，全部自开增值税普通发票，那么在举行增值税申报的时候，就这样填写。文章泉源微信订阅号“二哥税税念”，转载需向原作者申请获权！点击“相识更多”，免费领取2019年税务师备考资料（包罗部门CPA、中级、低级资料）！。

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